Quand vous recevez un bulletin de paie à Madagascar, une ligne revient toujours : IRSA. Et c’est souvent la ligne la moins populaire.

Si vous préparez une expatriation, un contrat local ou des embauches sur place, vous devez savoir au minimum :

• ce que signifie IRSA ;
• qui y est soumis ;
• comment il est calculé ;
• et ce que ça change concrètement sur un salaire net.

1. L’IRSA, c’est quoi exactement ?

IRSA signifie Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés. C’est l’impôt prélevé à la source sur :

• les salaires et traitements (secteur public ou privé) ;
• les rémunérations de dirigeants et administrateurs (dans certains cas) ;
• les indemnités et primes qui ont le caractère de complément de salaire.

En clair : dès que vous touchez un revenu de travail déclaré à Madagascar, il est très probable qu’il y ait de l’IRSA dessus. C’est l’employeur qui :

• calcule l’impôt,
• le retient sur le salaire,
• puis le reverse à l’administration fiscale.

2. Qui paie l’IRSA ?

Sont en principe soumis à l’IRSA :

• les salariés travaillant à Madagascar, quelle que soit leur nationalité ;
• les dirigeants de sociétés qui perçoivent des rémunérations assimilées à des salaires ;
• les personnes payées par des ONG, ambassades, projets, organismes internationaux au titre d’un emploi salarié exercé à Madagascar.

L’IRSA ne concerne pas :

• les bénéfices d’une activité indépendante (soumis à d’autres impôts),
• les revenus fonciers ou de capitaux (autres catégories).

Ici, on se concentre sur le cas le plus fréquent pour un expatrié : le salaire versé par une structure malgache.

3. Les 3 étapes pour calculer l’IRSA

En pratique, on suit toujours la même logique :

1. Déterminer la base imposable.
2. Appliquer le barème par tranches.
3. Vérifier le minimum de perception.

3.1. Étape 1 : la base imposable

On ne calcule pas l’IRSA sur le salaire brut tel quel. On commence par enlever certaines cotisations obligatoires (notamment sociales).

De façon simplifiée, pour un salarié classique :

Base imposable ≈ Salaire brut − cotisations salariales obligatoires (CNAPS, OSTIE, etc.)

La base est ensuite en principe arrondie à la centaine d’Ariary inférieure.

3.2. Étape 2 : le barème par tranches

L’IRSA est progressif par tranches. Chaque « tranche » de revenu est taxée à un taux différent.

À la date de rédaction, pour le régime de droit commun, le barème est le suivant (montants mensuels en Ariary) :

• jusqu’à 350 000 Ar : 0 % ;
• de 350 001 à 400 000 Ar : 5 % ;
• de 400 001 à 500 000 Ar : 10 % ;
• de 500 001 à 600 000 Ar : 15 % ;
• au-delà de 600 000 Ar : 20 %.

On calcule donc l’IRSA tranche par tranche, puis on additionne.

3.3. Étape 3 : le minimum de perception

La loi prévoit un minimum d’IRSA à payer, même si le calcul donne un résultat très faible. Si le montant obtenu est inférieur à ce minimum, on applique le minimum.

Concrètement : si votre IRSA calculé est très bas mais que votre salaire dépasse un certain niveau, vous ne pouvez pas descendre en dessous d’un petit montant fixe mensuel.

4. Exemple concret n°1 : salaire modeste

Prenons un exemple simplifié pour comprendre la mécanique.

Cas 1 : un salarié a une base imposable de 500 000 Ar (après déduction des cotisations).

On applique le barème :

• 0 % sur les premiers 350 000 Ar → 0 Ar ;
• 5 % sur la tranche 350 001 – 400 000 Ar (soit 50 000 Ar) → 2 500 Ar ;
• 10 % sur la tranche 400 001 – 500 000 Ar (soit 100 000 Ar) → 10 000 Ar ;
• pas de tranche à 15 % ni 20 %, car on ne dépasse pas 500 000 Ar.

IRSA total = 2 500 + 10 000 = 12 500 Ar

Le bulletin de paie montrera donc, en simplifiant :

• Salaire brut : 500 000 Ar + cotisations…
• Base imposable : 500 000 Ar
• IRSA : 12 500 Ar
• Salaire net (hors autres retenues) = base imposable − IRSA ( + éventuels avantages)

5. Exemple concret n°2 : salaire plus élevé

Cas 2 : un salarié cadre a une base imposable de 588 000 Ar.

On déroule le barème :

• 0 % sur 350 000 Ar → 0 Ar ;
• 5 % sur 50 000 Ar (350 001 – 400 000) → 2 500 Ar ;
• 10 % sur 100 000 Ar (400 001 – 500 000) → 10 000 Ar ;
• 15 % sur 88 000 Ar (500 001 – 588 000) → 13 200 Ar ;
• 20 % → 0 Ar (on ne dépasse pas 600 000 Ar).

IRSA total = 2 500 + 10 000 + 13 200 = 25 700 Ar

Si le minimum de perception prévu par la loi est inférieur à ce montant, on garde ce calcul. S’il était supérieur, on appliquerait le minimum.

6. IRSA pour un expatrié : contrat local vs revenus étrangers

Si vous êtes expatrié à Madagascar, plusieurs situations sont possibles :

6.1. Vous avez un contrat local malgache

Votre employeur (entreprise, ONG, projet, etc.) :

• calcule l’IRSA chaque mois sur votre salaire brut local ;
• retient l’impôt directement sur votre bulletin de paie ;
• verse le montant à l’administration fiscale.

Dans ce cas, vous voyez clairement l’impact de l’IRSA sur votre salaire net.

6.2. Vous êtes payé depuis l’étranger (télétravail, mission internationale)

Là, les choses se compliquent :

• revenus perçus sur un compte à l’étranger,
• statut fiscal dans votre pays d’origine,
• éventuelle imposition à Madagascar selon votre situation.

Si les montants sont significatifs, il est raisonnable de consulter :

• un conseiller fiscal dans votre pays d’origine,
• et/ou un professionnel local à Madagascar.

L’article présent vise à expliquer le fonctionnement de l’IRSA, pas à couvrir tous les cas de double imposition possibles.

7. IRSA côté employeur : ce qu’il faut retenir

Si vous envisagez de créer une activité à Madagascar et d’embaucher, vous devrez intégrer l’IRSA dans votre gestion de paie :

• l’IRSA est retenu à la source par l’employeur ;
• il est déclaré et versé à l’administration selon une périodicité définie (mensuelle, etc.) ;
• vous devez conserver les justificatifs (bulletins de paie, déclarations, reçus).

La plupart des entreprises s’appuient sur :

• un cabinet comptable ;
• ou un logiciel de paie mis à jour avec les textes fiscaux.

8. Limites de ce guide et bonnes pratiques

Ce guide a un objectif simple : vous permettre de comprendre comment votre IRSA est calculé et ce que signifient les lignes de votre bulletin de paie.

En résumé :

• l’IRSA est un impôt progressif par tranches sur les revenus salariaux ;
• il est prélevé à la source par l’employeur ;
• il existe un minimum d’imposition ;
• les taux et barèmes peuvent évoluer avec les lois de finances.

Pour un futur résident ou un expatrié, l’important est de :

• vérifier régulièrement les textes officiels (loi de finances, site des impôts) ;
• demander des explications claires à l’employeur ou au cabinet comptable ;
• ne pas construire un projet de vie à Madagascar sur des hypothèses floues.

Avec ce guide, vous pouvez déjà lire votre bulletin de paie autrement : ligne par ligne, en sachant où part votre argent et pourquoi.